Informaciją parengė
Apmokestinimas likviduojant įmonę
Turinys

Straipsnis parašytas remiantis teisės aktais, galiojusiais 2011.01.31 (atnaujinta 2014.01.01)

 

Įžanga

Likviduojant įmonę - uždarąją akcinę bendrovę (UAB) ar individualią įmonę (IĮ), likęs jos turtas perduodamas UAB akcininkui ar IĮ savininkui. Tokiu atveju mokestinės prievolės atsiranda:

1. Likviduojamai įmonei;

2. UAB akcininkui ar IĮ savininkui.

 

Įmonės apmokestinimas

Akcininkui ar savininkui perduodant likviduojamos įmonės turtą, įmonė apmokestinama pelno mokesčiu (5% arba 15%). Apmokestinamas ne visas akcininkui ar savininkui perduodamas turtas, bet tik turto vertės padidėjimo pajamos, t.y. skirtumas tarp to turto tikrosios rinkos kainos perleidimo dieną ir jo įsigijimo kainos. Jei perleidžiamas turtas, kuriam buvo skaičiuojamas nusidėvėjimas arba amortizacija, tai turto įsigijimo kaina mažinama nusidėvėjimo ar amortizacijos suma:

 

 

Pvz.: Įmonė X yra likviduojama. Jos turimo automobilio, kuris perduodamas akcininkui ar savininkui, įsigijimo kaina yra 35 000 Lt. Iki įmonės X likvidavimo buvo priskaičiuota 25 000 Lt nusidėvėjimo suma. Automobilio perdavimo dieną šio turto tikroji rinkos kaina sudarė 15 000 Lt. Vadinasi, likviduojamos įmonės X turto vertės padidėjimo pajamos yra 5 000 Lt (15 000 Lt - (35 000 Lt - 25 000 Lt)). Nuo šios sumos bus mokamas pelno mokestis.

 

Jei turtas buvo įgytas nemokamai, šio turto įsigijimo kaina lygi nuliui. Jei perduodamo turto tikroji rinkos kaina yra mažesnė už jo įsigijimo kainą arba jai lygi, pelno mokesčio mokėti nereikės.

UAB akcininko apmokestinimas

Perduodant likviduojamos UAB turtą akcininkui, mokami tokie mokesčiai:

1. Jei akcininkas juridinis asmuo - pelno mokestis (5% arba 15%);

2. Jei akcininkas fizinis asmuo - gyventojų pajamų mokestis (15%).

Apmokestinamas ne visas akcininko gautas turtas, bet tik turto vertės padidėjimo pajamos, t.y. skirtumas tarp gauto turto tikrosios rinkos kainos perleidimo dieną ir akcininko turimų akcijų įsigijimo kainos:

 

APMOKESTINAMA  =  GAUTO TURTO TIKROJI RINKOS  -  AKCIJŲ ĮSIGIJIMO
SUMA                         KAINA PERLEIDIMO DIENĄ            KAINA

 

Pvz.: UAB X akcininkas turi UAB X akcijų, įsigytų už 5 000 Lt. UAB X yra likviduojama, o jos turimas automobilis perduodamas akcininkui. Automobilio perdavimo dieną šio turto tikroji rinkos kaina sudarė 15 000 Lt. Vadinasi, akcininko gauto turto vertės padidėjimo pajamos yra 10 000 Lt (15 000 Lt - 5 000 Lt). Nuo šios sumos bus mokamas pelno ar gyventojų pajamų mokestis.

 

Analogiškos apmokestinimo taisyklės taikomos ir tada, kai akcininkui už jo turimas akcijas perduodama pinigų suma.

Jei perduodamo turto tikroji rinkos kaina yra mažesnė už akcijų įsigijimo kainą arba jai lygi, pelno ir / ar gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikės. Gyventojų pajamų mokestį turi deklaruoti, apskaičiuoti ir sumokėti pats akcininkas arba jo įgaliotas asmuo.

IĮ savininko apmokestinimas

Perduodant likviduojamos IĮ turtą savininkui, šis privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį (15%).

 

Savininko apmokestinamomis pajamomis bus laikoma gauto turto tikroji rinkos kaina nuosavybės teisės perleidimo dieną. Apmokestinamas ne visas savininko gautas turtas, bet tik turto vertės padidėjimo pajamos, t.y. skirtumas tarp gauto turto tikrosios rinkos kainos perleidimo dieną ir neatsiimto savininko įnašo, jei šis (jo dalis) nebuvo grąžintas savininkui pinigais:

 

APMOKESTINAMA  =  GAUTO TURTO TIKROJI RINKOS  -  NEATSIIMTAS SAVININKO
SUMA                         KAINA PERLEIDIMO DIENĄ             ĮNAŠAS

 

Pvz.: Likviduojant IĮ, savininkui perduodamas likęs IĮ turtas - automobilis, kurio tikroji rinkos kaina perdavimo dieną yra 15 000 Lt. Savininko įnašas į IĮ, kuris nebuvo atsiimtas - 5 000 Lt. Apskaičiuojant savininko apmokestinamas pajamas, iš automobilio tikrosios rinkos kainos (15 000 Lt) atimama neatsiimto įnašo vertė (5 000 Lt). Vadinasi, savininko pajamos, gautos IĮ likvidavimo atveju yra 10 000 Lt (15 000 Lt - 5 000 Lt). Nuo šios sumos bus mokamas gyventojų pajamų mokestis.

 

Analogiškos apmokestinimo taisyklės taikomos ir tada, kai savininkui perduodama pinigų suma.

Jei perduodamo turto tikroji rinkos kaina yra mažesnė už neatsiimto įnašo vertę arba jai lygi, gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikės. Gyventojų pajamų mokestį turi deklaruoti, apskaičiuoti ir sumokėti pats savininkas arba jo įgaliotas asmuo.

Svarbu žinoti 

1. Likviduojamos įmonės turtas perduodamas surašant jo perdavimo aktus;

2. Likviduojama įmonė turi grąžinti į biudžetą perduodamo turto pirkimo PVM, kuris buvo įtrauktas į PVM atskaitą. Grąžintinas PVM apskaičiuojamas atsižvelgiant į nusidėvėjimo ar amortizacijos sumą.

 

Susijusi informacija

Teisės aktai:
1. Pelno mokesčio įstatymas
2. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas
3. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas
4. Vyriausybės nutarimas „Dėl pajamų arba išmokų apibūdinimo iš naujo taisyklių patvirtinimo"

 

 

 

Buhalterinės paslaugos Audita   Patyrusių buhalterių biuras

 

UAB Audita gali Jums padėti buhalterinės apskaitos, mokesčių ir įmonių teisės klausimais.

Susisiekite: +370 5 2430344   info[et]audita.lt   http://audita.lt/

 

 

 

line

Autorius

Andrius Liubinas, UAB Audita

Paslaugos